从中国进口到加拿大：CARM注册、关税、附加税、许可证和产品合规

商业号码、CARM注册和财务担保

进口商需要先向加拿大税务局（CRA）申请9位商业号码（BN9），并开设进出口项目账户（RM），两者合起来就是15位的BN15。加拿大边境服务局（CBSA）在其商业货物进口分步指南中列出了完整流程。

• CARM：进口商必须自行在CARM客户门户注册，报关行不能代为注册。第一个完成注册的人成为业务账户管理员，CBSA建议至少设两名。登录方式为GCKey或Interac合作机构登录，并须启用多重身份验证。
• 先放行后缴税（RPP）：要在缴纳税款之前提货，进口商须加入RPP，并在门户中自行提供财务担保，形式为现金保证金或担保保函（surety bond）。报关行的担保已不能再用。过渡期已于2025-05-20结束（Customs Notice 25-22）。没有担保的进口商须在放行时缴清税款。只进口零税率货物的进口商无需担保，仍可享受RPP。
• 非居民进口商（例如由中国供应商自己担任登记进口人）须先通过CRA的非居民企业注册程序取得商业号码，再到CARM注册。

即使委托了报关行，税款的缴纳责任仍在登记进口人身上。常见的错误是以为CARM可以全部交给报关行办理。

2025年和2026年的主要变化

进口中国货物的企业在2024年依据的几项规则已经不再适用。按时间顺序：

• 2025-05-20：CARM先放行后缴税的过渡期结束，进口商须自行提供财务担保。
• 2025-07-31：凡所含钢材在中国熔炼和浇铸的钢铁产品、所含铝材在中国冶炼和铸造的铝产品，不论从哪个国家出口，均加征25%附加税。自2025-09-22起须持有钢厂材质证明书或同类文件。
• 2025-12-26：对包括中国在内的非自贸协定国家，钢铁关税配额定为2024年进口量的20%，超出配额部分征收50%附加税；同日起对来自所有国家的清单内钢铁衍生产品征收25%附加税。
• 2026-01-30：对华附加税减免令的有效期由2025-12-31延长至2026-12-31，适用范围同时扩大（SOR/2026-14）。
• 2026-03-01：对中国电动汽车的100%附加税废止，改为进口许可证加4.9万辆配额，按6.1%最惠国税率征税。第二个配额期已于2026-09-01开始。
• 2026年：加拿大全球事务部关于2026年1月安排的背景说明表示，加方不会实施2024年曾提出的对中国太阳能产品和半导体加征关税的设想。
• 2026年：CBSA拟议的《完税价格条例》修订在征求意见（2025-12-03至2026-01-23）之后已暂停推进。

税则归类与税率待遇：中国适用最惠国税率，不适用普惠制

每种产品都要归入加拿大《海关税则》中的一个10位税号，前六位是国际通用的HS编码。现行税则为2026年版，自2026-01-01起生效，由CBSA在其《海关税则》页面发布。

自2015-01-01起，中国不再享受加拿大普遍优惠关税（GPT）待遇。《普遍优惠关税取消令（2013年GPT审查）》（SOR/2013-161）把中国列入取消待遇的国家。加中之间也没有自由贸易协定。因此，中国货物按税则所列的最惠国税率纳税，附加税和贸易救济税另计。

需要核对的事项：

• 10位税号是否准确。税率、附加税清单和反倾销措施都是按产品描述和税号界定的。
• 是否需要申请预裁定。进口商可就归类、原产地或完税价格向CBSA申请裁定。
• 可用Canada Tariff Finder（加拿大政府与BDC、EDC合办的工具）按HS编码和国家快速查询税率。

常见的错误是以为中国仍享受GPT税率，或者以为存在加中自贸协定税率。两者都不存在；一些旧报价单或供应商价目表可能仍按GPT税率计算。

电动汽车：进口许可证和配额取代100%附加税

《对华附加税令（2024）》（SOR/2024-187）自2024-10-01起对中国电动汽车征收100%附加税。SOR/2026-33自2026-03-01起废止了这项附加税，同时SOR/2026-32把原产于中国的电动汽车列入《进口管制清单》。该制度由加拿大全球事务部负责，详见其“自中国进口电动汽车”页面。

• 每一批商业进口的涵盖车辆都须申领对应该批货物的进口许可证，否则CBSA不接受申报（Customs Notice 26-05）。
• 第一个配额年度（2026-03-01至2027-02-28）为4.9万辆，分两期，每期2.45万辆；第一期未用完的数量结转到第二期。配额每年增长6.5%。当年配额用完后不再签发许可证。
• 配额内车辆只缴纳6.1%的最惠国关税。
• 申请人须为在加拿大居住的电动汽车整车制造商，或由非居民制造商指定的加拿大居民代理人。许可证先到先得，最早可在入境前30天申请，有效期最长60天。
• 第1168号进口商通知适用于2026-09-01开始的第二期。

官方配额使用数据（2026-09-11更新）显示，第一期共使用许可证15,603辆，本年度累计使用15,763辆（总量4.9万辆）。按税则第98章办理的非商业性个人进口不在管制范围内。

针对中国钢铝的附加税和配额

这方面有几项措施同时存在。加拿大财政部“加拿大的关税：钢铁和铝”页面说明，这些措施不叠加征收，同一产品只适用优先顺序最高的一项。

• 《对华附加税令（2024）》附表2：对清单所列原产于中国的钢铁和铝产品征收25%附加税，自2024-10-22起实施。
• 《钢铁产品和铝产品附加税令》：自2025-07-31起，来自任何国家的钢铁产品，只要所含钢材在中国熔炼和浇铸，以及所含铝材在中国冶炼和铸造的铝产品，征收25%附加税。自2025-09-22起，进口商须持有钢厂材质证明书或同类文件，仅有发票不够。豁免情形包括美国原产货物和申报价值低于5,000加元的货物。附加税代码为25154A（钢）和25154B（铝）。
• 钢铁关税配额：自2025-12-26起，包括中国在内的非自贸协定国家的配额为2024年进口量的20%，超出配额部分征收50%附加税。
• 《钢铁衍生产品附加税令》：自2025-12-26起，对来自所有国家的清单内钢铁衍生产品征收25%附加税。
• 减免：《对华附加税减免令（2024）》适用于国内供应短缺的货物、2024-08-26之前签订的合同以及特殊情形。SOR/2026-14已将其有效期延长至2026-12-31。原样转售到美国的货物不能申请减免。

常见的错误是从第三国采购钢铁制品，却没有核实钢材的熔炼地。

《特别进口措施法》项下的反倾销税和反补贴税

根据《特别进口措施法》（SIMA），倾销和补贴由CBSA调查，加拿大国际贸易法庭（CITT）负责裁定国内产业是否受到损害，并主持期满复审。反倾销税和反补贴税由进口商缴纳，在普通关税和附加税之外另行征收。

应查阅CBSA的现行措施清单，本指南核对时该页面日期为2026-09-02。清单中有数十种产品把中国列为涉案国，例如：铝型材、碳钢焊管、混凝土钢筋、冷轧钢板、耐腐蚀钢板、紧固件、床垫、软体家用座椅、光伏组件和层压件、不锈钢水槽、钢丝、热敏纸卷、装饰及其他非结构用胶合板、钢制货架、集装箱底盘车和风电塔筒。

每种产品需要核对：

• 货物是否落入某项措施的产品范围。决定是否涵盖的是产品定义，而不只是HS编码。
• 哪些出口商有单独税率，其他出口商适用什么税率。
• 是否正在进行期满复审或重新调查。

常见的错误是在报到岸价之前没有查SIMA措施。软体座椅、床垫、紧固件、太阳能组件等产品的反倾销税可能远高于最惠国关税。

强迫劳动：进口禁令和年度报告

这里有两项各自独立的义务。

进口禁令：税号9897.00.00禁止进口全部或部分由强迫劳动或监狱劳动开采、制造或生产的货物。CBSA依据D9-1-6备忘录执行，并与加拿大就业和社会发展部劳工项目合作，由后者研究供应链情况。货物被扣留的进口商可以依据《海关法》第60条申请税则归类复核，也可以将货物退运出境或放弃货物。

年度报告：《打击供应链中强迫劳动和童工法》自2024-01-01起施行。符合下列条件的实体须提交报告：在加拿大证券交易所上市，或者在加拿大经营并满足三项标准中的至少两项（资产2,000万加元以上、收入4,000万加元以上、员工250人以上）；同时该实体生产货物、向加拿大进口货物，或控制从事上述活动的实体。报告须在每年5月31日前就上一财政年度提交，通过加拿大公共安全部的在线问卷填报。

中国企业在加拿大设立的、从事进口的子公司，与其他实体适用相同的标准。常见的错误是错过5月31日的期限，或者以为外国母公司的子公司可以豁免。

产品安全、电气认证和无线电设备

从中国进口的大多数消费品和电子产品，主要涉及三个监管机构，而且都不是CBSA。

• 消费品安全：《加拿大消费品安全法》由加拿大卫生部执行，进口商的责任与制造商相同。进口商不得进口或销售危害人体健康或安全的产品，发生事故、发现缺陷（以及境外召回）时须向卫生部和供应商报告，并须保存能够识别供应商以及销售期间和地点的记录。该法之下还有针对具体产品的条例，如玩具、儿童首饰、婴儿床、打火机、邻苯二甲酸酯、表面涂层等。卫生部的召回数据库可用于了解某类产品或某个供应商的记录。
• 电气安全：认证标志由各省和地区的电气安全监管机构执法，而不是由CBSA在口岸查验。安大略省电气安全局（ESA）公布了其认可的认证标志和现场评估标签清单。该清单只在安大略省具有官方效力，其他省份另有各自的监管机构。
• 无线电和电信设备：加拿大创新、科学和经济发展部（ISED）的认证与工程局负责无线电设备认证，其页面提供无线电设备清单（REL）查询入口。带有Wi-Fi、蓝牙、蜂窝通信或RFID功能的产品，应核对具体型号是否已列入清单。

英法双语标签和原产地标记

非食品类消费品的标签由加拿大竞争局负责监管，其“标签”页面链接到各部法律的指南。

• 预包装的非食品类消费品须用英文和法文标明产品名称和净含量（公制单位），并标明经销商名称和主要营业地。
• 纺织品须用英文和法文标明纤维成分，并标明经销商身份（名称和地址，或CA编号）。
• 试销产品可享受为期一年的双语标签豁免，但须提前六周通知竞争局。

原产地标记是另一项海关规则，见CBSA的D11-3-1备忘录。特定类别的货物（个人和家居用品、五金、新奇物品和体育用品、纸制品、服装、园艺产品以及钢铝制品）须用英文或法文标明原产国。对于中国等非CUSMA国家，标记所用的原产地是货物“实质性制造”的所在地。自2020-07-01起，CBSA就标记问题出具的是全国海关裁定，而不再是预裁定。违规可能面临民事处罚（《海关法》第109.1条）或刑事处罚（第159.1条）。《对华附加税令》中“原产于中国的货物”的定义也援引了这些标记规则。

常见的错误包括包装只有英文、没有标明经销商身份、纺织品缺少纤维成分标签。

食品进口：SFC许可证、预防性控制和AIRS

食品由加拿大食品检验局（CFIA）依据《加拿大食品安全条例》监管。可以先看CFIA的“食品进口”页面（页面日期2026-09-01）。

• 多数食品进口商需要持有加拿大食品安全（SFC）许可证，制定书面的预防性控制计划，并能做到向前一步、向后一步的追溯。
• 进口申报时须填写许可证号码。
• 非居民进口商只有在有限的情形下才能持有SFC许可证，具体条件见CFIA页面。中国供应商如想自己担任食品的登记进口人，需要留意这一点。
• 自动进口参考系统（AIRS）可按HS编码、原产地（中国）和最终用途查询进口要求。
• 来自中国的肉类只限于特定产品和获批企业。

常见的错误是没有SFC许可证就进口食品，或者许可证上没有针对相应商品列明“进口”这项活动。CBSA的指南还列出了禁止进口的货物（例如旧床垫），并指向需要其他部门许可的商品清单；非食品类产品如果归其他部门监管，同样需要这样核对。

完税价格、关联方定价、GST和低价值货物

完税价格通常按成交价格确定，即货物售予加拿大境内买方、出口到加拿大时实付或应付的价格，并就协助、特许权使用费、佣金以及运至直接发运地的运费等项目作出调整（见D13-1-1备忘录）。

• 关联方交易（例如中国母公司卖给加拿大子公司）须证明关联关系没有影响价格。转让定价报告有帮助，但CBSA表示，仅凭以交易净利润法（TNMM）为基础的报告未必足够（D13-4-5备忘录）。年终转让定价调整不论调高还是调低，都须作为对申报价格的更正向海关报告。
• CBSA曾就“最后一次销售”和“加拿大境内买方”的修订方案征求意见（2025-12-03至2026-01-23），目前表示该项工作已暂停。
• CBSA对大多数进口货物代征5%的GST。已登记GST的企业通常可以将其作为进项税抵扣。
• 从中国寄来的快递和邮件，免税免关税的限额只有20加元。40加元（税）和150加元（关税）的门槛只适用于来自美国和墨西哥的快件。
• 快递低价值货物计划（CLVS）为完税价格不超过3,300加元的货物简化放行手续，但并不免除关税，超过限额的货物也不得拆分。价值不超过3,300加元的商业货物须在放行次月24日前完成申报核算。

发货前核对清单

以下步骤把本指南的核对事项汇总在一起，进口商和中国供应商都可以对照使用。每一步指向的是规则和官方出处，不涉及商业决策。

1. 确认谁是登记进口人，是否已有BN15和CARM客户门户账户；如需先放行后缴税，是否已自行提供财务担保。
2. 在《海关税则》中确认10位税号和最惠国税率。
3. 在CBSA现行措施清单中核对该产品是否有反倾销税或反补贴税。
4. 钢铝制品不论从哪个国家进口，都要取得材质证明书，载明钢材的熔炼和浇铸地或铝材的冶炼和铸造地，并核对各项附加税令以及是否有减免。
5. 电动汽车须在发运前确认进口许可证和剩余配额。
6. 核对产品合规要求：消费品安全、销售所在省份认可的电气认证标志、无线电设备清单、英法双语标签和原产地标记。
7. 食品类须确认SFC许可证涵盖该商品的进口活动，并在AIRS中查询进口要求。
8. 确保申报价格有据可查，包括关联方定价和年终调整。
9. 评估供应链中的强迫劳动风险，并确认是否需要在5月31日前提交年度报告。